摘要：跟着社会经济的快速发展和我国体制的改革，事业单位所面临的内部环境和外部环境都发生了很大的变化，内部控制制度作为事业单位管理工作的重要组成部分，该制度的建设是否完善，必然的联系到整个单位的经济活动。加强内部控制建设已成为强化行政事业单位内部管理，促进其健康发展的迫切需要，本文结合工作实际阐述了事业单位内部控制的重要性，有一定的问题，并结合本单位的实际就如何完善事业单位内部控制作了设计方案。

  内部控制制度是行政事业单位管理本单位各项经济活动的有效手段，在事业单位的管理体系中占有及其重要的地位，内部控制制度是否健全、是否有效关系着事业单位经济活动的效率和事业单位自身的发展。伴随着市场经济的逐渐成熟和市场体制的改革，事业单位所面临的环境、工作的重心以及管理机制等都发生了巨大的变化，财政管理重点将转向加强对行政事业单位财政资金使用效益的绩效评价，而事业单位的内部控制制度却没有及时跟上发展的步伐。因此，事业单位理应当加强内部控制制度建设，充分的发挥内部控制在防范舞弊等方面的作用，势必成为防范财政风险的重要环节。

  随着我国社会主义市场经济的发展，会计信息越来越成为政府管理部门、投资者、以及社会公众进行宏观调控、投资决策、以及评价财务情况的重要参考是依据。行政事业单位通过内部控制程序实施职责分工、建立内部互相牵制制度，确保行政事业单位内部各部门各司其职，互相协调和制约，避免了工作有误时责任不清、互相推诿的现象。健全、有效、严格的内部控制能确保各项经济业务真实、完整的记录下来，保证会计信息的真实、可靠。

  行政事业单位的财产都属于国有资产。在瞬息万变的社会环境下，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时有效地发现，纠正错误及舞弊行为，保护行政事业单位的资产安全、完整是行政事业单位实行内部控制制度的基本目标和责任所在。通过对财产物资的验收、保管、领用、清查、记账等环节的控制，来防止损失浪费，提高使用效率，保护资产的安全与完整。

  通过内部控制制度建设，确保国家相关法律和法规，特别是会计方面的法律和法规的贯彻执行，督促行政事业单位建立、健全内部控制制度及其他各项规章制度，并确保贯彻执行。

  内部会计控制的设计应该是一个科学严谨，相对复杂的系统工程，需要“全民参与”，一同探讨，切实制定符合本单位实际的可操作性强的内部控制方案。目前，大多数事业单位常常简单地把内部会计控制制度与财务管理制度等混肴不清，把内控设计工作交给财务部门，甚至是一个人（主管会计独立创作），大幅度的降低了内部控制的全面性、客观性。因为单位领导阶层、各个部门负责人及其他的员工没有参与内部控制建设，不明白自己在实施内控方面应有的责任，自然在执行过程中存在着偏差，最后导致内控失灵，影响单位的战略目标的实现。

  目前大多数的行政事业单位仍处于传统的管理方式，习惯于行政指挥，往往是一把手说了算，轻内部管理，对内部控制重要性和现实意义认识不到位，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内部控制制度的基础十分薄弱。在工作中遇到具体问题往往不按规定程序办理，使内部控制失去了应有的严肃性。即使单位内部建立了内部控制制度，也只是制定了一些书面文件，在真实的操作中有一定的难度。这主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境等各方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，岗位工作职责、职权划分不够明确，起不到相互制约、相互监督的作用。

  从监管机构和内部管理的需要，建立内部控制的要求是比较低的，至少没有法定的要求，导致自身完善和内部控制的有效实施，缺乏动力，因而管理层意识较弱，使事业单位的内部控制制度不成体系、不够全面，且执行效果并不好。事业单位管理层对内部控制制度设计与评价体系重视程度不够。大多数事业单位内部控制流程不完整，没有专职部门与专职人员负责事业单位内部的控制制度的执行力度与改进；制度不健全和不完善，执行不严格、监督不到位现象比较突出。在员工的积极性方面，具体表现为参与不足，积极性较低，没形成特色的单位文化;员工的整体素质偏低，也影响了内部的控制制度执行效果。同时，事业单位相关的内部控制制度监督和考核机制都不完善，致使制度实施不到位，没有对事业单位的内部控制制度进行定期、完整的书面评价，未建立起内部控制评估报告制度。

  出纳人员不得兼任会计档案保管、稽核和收入、费用、支出、债权债务的登记工作；财务专用章的保管应由专人负责，个人私章必须由本人或者由其授权人保管。禁止由一人保管支付款项的所需全部印章。用于结算的印鉴要分开，法人章和财务专用章要分开；按规定的需要有关负责人签字或者盖章的经济业务，必须严格履行签字或者盖章手续。

  单位对货币资金业务应当建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务授权的批准权限、程序、责任、方式和相关的控制措施，规定经办人办理货币资金业务的工作要求和职责范围。

  请购与审批。采购业务申请必须由使用部门提出，如学校的教学部门、仓库等部门。而采购申请的审批由申请部门之外的采购部门或其他授权部门负责实施；询价与确定供应商。采购询价人员负责与采购商品供应商进行讨价还价，但询价人员不得负责选择供应商；采购、检验人员或者部门的主管不得兼任会计的记录工作；付款审批与付款执行。付款的审批应由使用部门的主管、分管领导及财务主管来负责，付款执行由采购人员或者出纳人员负责，此外，付款审批与执行人员不能同时负责询价和选择供应商的业务。最后付款的实施与记录岗位要进行分离。

  单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准权限、方式、责任、程序和有关控制措施，规定经办人办理采购或者付款业务的职责范围及工作要求；经办人应当在职责的范围内，按照审批人的意见办理采购和付款业务。对审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权力拒绝办理，并及时报告审批人的上级授权部门；严禁没有经过授权的机构或者人员办理采购和付款业务。

  切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。实行会计电算化的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、核算等工作岗位。电算化会计岗位可包括：电算化主管、软件操作、审核记账等岗位。电算主管主要负责计算机及会计软件系统的运行的协调工作。要求具备计算机知识和会计知识，会计电算化管理经验。电算主管和会计主管可由同一人担任，采用电算化会计软件的单位，应该设立该岗位。软件操作人员负责会计信息的输入工作，各单位应鼓励基本会计岗位的会计专员兼任软件操作岗位工作。审核记账负责对录入计算机的会计数据来进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印的账簿和报表进行确认；此岗位要求具备计算机和会计知识。电算化维护人员建议由专职人员担任。电算审查负责监督计算机和会计软件系统的运行公族谱，防止会计利用计算机进行舞弊，此岗可由会计稽核人员兼任。

  (1)电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计方面的数据及其他磁性介质或者光盘存储的相关会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指会计凭证、会计账簿、会计报表等数据；(2)电算化会计档案的管理是很重要的会计基础性工作，要按照财政部相关规定的要求对会计档案来管理，由专人来负责；(3)对电算化会计档案的管理要做好防火、防磁、防尘和防潮工作；(4)利用磁性介质保存会计档案，要按时进行检查，定期复制，防止因为磁性介质的损坏，而导致会计档案的丢失。(5)通用的会计软件、定点开发的会计软件、通用和定点开发结合的会计软件的全套文档资料及会计软件的程序，视同为会计档案保管。

  事业单位内部实行会计电算化是社会和时代发展必然的要求，拓宽渠道培养人才，是提高会计电算化专业人才的质量关键。单位领导必须在对会计进行工作安排时，考虑专业技能和全面的评估，选用高素质的专业人才作为会计，要求会计从业人员的道德培训，建立会计专员的会计信息，会计职业道德的观念，要充分认识会计的含义，作为一个信息管理系统，树立会计信息化的观念，并加强常规的检查、评价、监督，操作人员可以从系统提供的职责，明确责任分工，保证会计从业人员的会计电算化工作的员工的专业技能。此外，随网络技术的发展，事业单位内部电算化人员要掌握必要的网络知识及管理经验，事业单位还要加大培训的力度，立足于对会计从业人员的电算化知识的培训。从基本的系统维护，系统操作，编程等方面的培训，慢慢地提高会计专员的会计电算化知识，鼓励会计专员参加会计专业方面技术资格考试，会计证考试和在职会计专员培训课程。

  资产的实物管理和记账登记要实行分离；明细账与实物账必须一致；资产的使用与配置实行分离；资产维修需求的审核、提出及执行实行分离；资产报废请求的审批、提出及处置实行分离。

  单位应当建立严格的授权批准针对有形资产和业务制度，明确审批业务的有形资产授权批准方式，权限，程序，责任和相关控制措施，并要求管理人员再处理实物资产业务应根据授权审批制度的要求，在授权批准的范围内，不得超越审批权限；经办人应当在职责的范围内，按照审批人的批准意见办理相关的实物资产业务。

  综上所述，通过对实习事业单位的调查研究，我们得知事业单位内部控制存在的一些问题以及其对会计信息质量的影响，希望相关单位能够予以足够的重视，切实建立起一套行之有效的适合本单位的内部控制制度。真正保证行政事业单位的正常运行，使行政事业单位的内部控制制度适应时代发展，做到与时俱进。

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